21日召开的国务院常务会议，确定实施大规模增值税留抵退税的政策安排，为稳定宏观经济大盘提供强力支撑。据介绍，今年增值税留抵退税规模约1.5万亿元人民币，是对各类市场主体直接高效的纾困措施，是稳增长稳市场主体保就业的关键举措。财政部在按现行税制负担50%退税资金的基础上，中央财政1.2万亿元转移支付资金将按时点要求及时下达，包括新出台留抵退税政策专项资金、其他退税减税降费专项资金、补充县区财力专项资金。首批支持小微企业留抵退税的专项转移支付4000亿元已于3月21日下午下达。
今年政府工作报告提出，2022年退税减税约2.5万亿元，规模为历史之最，其中1.5万亿元来自增值税留抵退税。增值税是中国第一大税种，但提起增值税留抵退税，许多人感觉有些陌生。 那么，增值税留抵退税是什么?增值税留抵退税是怎样形成的?1.5万亿元留抵退税将如何落实?哪些群体将从中受益?
加大留抵退税力度
——从增量和存量入手，全年为市场主体增加1.5万亿元现金流
增值税当期应纳税额，等于当期销项税额减去当期进项税额。在现行增值税制度下，如果一家企业纳税期内的增值税销项税额小于进项税额，就会形成留抵税额。
留抵税额产生的原因主要有哪些?北京国家会计学院学术委员会主任李旭红解释说，留抵税额主要是纳税人进项税额和销项税额在时间上不一致造成的，如集中采购原材料和存货，尚未全部实现销售;筹建期间大规模采购却暂时没有收入等;此外，在多档税率并存的情况下，销售适用税率低于进项适用税率，也可能形成留抵税额。
据了解，国际上对于留抵税额一般有两种处理方式：一是允许纳税人结转下期继续抵扣或申请当期退还。允许退还的国家或地区，也会相应设置较为严格的退税条件，如留抵税额必须达到一定数额。二是每年或一段时期内只能申请一次退税;只允许特定行业申请退税等。
为缓解企业资金压力，我国从2019年4月1日试行增值税期末留抵税额退税制度。从2019年6月1日起，放宽部分先进制造业纳税人的期末留抵退税条件。2021年4月，适用范围又扩大到医药、化学纤维、铁路等先进制造业领域。
3月5日，国务院研究室国际司司长宋立在国新办新闻发布会上介绍，目前中国的留抵退税主要集中在增量留抵税额，即退还2019年4月份以来新增加的部分。其中，对先进制造业的增量留抵税额予以全部退还，对其他行业退还60%，还没有涉及退还2019年3月份以前形成的存量留抵税额。而此次政策改进的一大亮点，是从增量和存量两方面入手，明显加大留抵退税力度。宋立表示，在当前经济下行压力较大情况下，这有利于企业恢复发展。“今年实施大规模留抵退税后，今后在此基础上进一步消化存量，及时退还增量，对完善增值税制度意义重大。”
这也意味着，增值税留抵退税将在2022年减税降费“组合拳”中发挥重要作用，直接为市场主体提供现金流约1.5万亿元。中国人民大学财政金融学院教授朱青分析，目前需求收缩等因素导致部分企业缺乏营收、现金流短缺。同时，企业为购买原材料以及支付工资、利息、房租等费用，又需要大量现金。“能够及时给企业办理留抵退税，把“真金白银”及时送达企业，就如同雪中送炭，对于缓解企业的资金压力、稳定市场预期、提振市场信心都将起到十分积极的作用。”
增值税留抵优先退还小微企业
——存量6月底前一次性退还，增量足额退还
增值税留抵退税制度不断优化，为支持实体经济发挥着重要作用。国家税务总局数据显示，2021年已办理制造业增值税留抵退税1322亿元，惠及3.1万户企业。2022年的1.5万亿元留抵退税，谁将从中受益?
从行业看，宋立介绍，留抵退税将重点支持制造业，全面解决制造业、科研和技术服务、生态环保、电力燃气、交通运输行业留抵退税问题。
从企业规模看，将优先安排小微企业。由于小微企业数量众多，相应的有留抵税额的户数也多，小微企业由此成为此次增值税留抵退税的“重点照顾对象”，将有效减轻其资金压力，激发活力。此外，为确保政策落实，中央财政将加大对地方的财力支持，减轻地方财政压力，做到及时退付、应退尽退。
那么，企业感受如何?“受疫情影响，住宿行业近两年经历了较为艰难的时期，在各项纾困政策帮扶下，我们酒店经营正逐步向好。”温特莱酒店财务人员潘玉培介绍，2021年，因符合增值税增量留抵退税条件，酒店拿到了80多万元退税款，缓解了租金交付压力。“目前还有50多万元的留抵税额，按照今年小微企业留抵退税的新政策，酒店将一次性回笼这部分资金，进一步充实现金流，我们稳定经营的信心更足了。”潘玉培说。
政府工作报告提出，今年对留抵税额实行大规模退税过程中，对小微企业的存量留抵税额于6月底前一次性全部退还，增量留抵税额足额退还。业内人士指出，这是首次对小微企业增值税留抵税额存量进行退税，且对小微企业增值税增量留抵税额按比例退税改为足额退还。
国家税务总局税收科学研究所副所长李平分析，对小微企业实行增值税留抵全额退税，可以降低企业资金占用成本，提高企业的现金流，缓解企业资金短缺、融资难等压力，增强企业扩大再生产的信心。这将对支持困难企业扭亏为盈、助力新创企业降低创业成本、鼓励企业做大做强发挥积极作用，从而促进稳市场主体保就业、稳定宏观经济大盘。
从政策效力看，约1.5万亿元留抵退税形成的巨大现金流，将为助企纾困起到重要作用。“退税资金全部直达企业，既大力改进增值税留抵退税制度，又有力为企业提供现金流支持、促进消费投资，为市场主体“输血”“活血”、纾困解难。”国家税务总局有关负责人说。
保障政策不断落实到位
——中央财政进一步加大对地方的转移支付
增值税留抵退税对税收征收管理水平提出了较高要求。如何提高征管水平，在保障税收安全、防范骗税风险的同时，落实好包括增值税留抵退税在内的各项组合式税费支持政策?
李平表示，大规模留抵退税政策落地生根是一项庞大而复杂的系统工程。“在具体举措方面，将充分发挥税收大数据作用，继续推进‘非接触式’办税缴费，进一步简流程、简材料、简方式，通过电子税务局、征纳互动平台等渠道将退税红利以最快速度直达给纳税人。同时，充分运用大数据、云计算、人工智能、移动互联网等现代信息技术，推动税务执法、服务、监管制度创新和业务变革，加强对政策落实情况的监督检查，健全违法查处体系，充分依托国家‘互联网+监管’系统多元数据汇聚功能，精准有效打击骗取税费优惠行为，保障国家税收安全。”李平说。
国家税务总局有关负责人介绍，目前从国家税务总局到省市县税务局均成立税费支持政策落实工作专班;为尽快完成各项征管准备工作，税务系统第一时间联合财政部等部门制发公告明确具体政策规定和征管操作办法、部署准备工作、升级调整税收征管信息系统，确保各项政策好操作、易实施、快落地，“确保该减的减到位、该免的免到位、该缓的缓到位、该退的退到位，让市场主体和人民群众有实实在在的获得感。”
有人担心，大规模退税会不会对地方财政造成减收压力?该如何应对?来自中央财政的转移支付将为减税降费政策落实提供支持。据了解，2022年的一揽子减税降费措施实施后，中小微企业和个体工商户受益受惠超1万亿元。为帮助地方缓解减收压力，2022年中央财政大幅增加对地方的转移支付，保障减税降费政策落地生效。
货币政策也将与财政政策协调联动。2022年，中国人民银行依法向中央财政上缴结存利润超1万亿元，主要用于留抵退税和增加对地方转移支付。财政部有关负责人表示，在今年实施新的组合式税费支持政策情况下，安排特定国有金融机构和专营机构上缴了2021年以前形成的部分结存利润，用于大幅增加对地方转移支付，帮助地方财政特别是县区财政缓解减收压力。
下一步，如何落实好“阶段性措施和制度性安排相结合，减税与退税并举”的组合式税费支持政策?国家税务总局副局长赵静介绍，税务部门将持续完善税费优惠政策直达快享机制，精准筛选符合优惠政策享受条件的纳税人缴费人，实现政策精准推送，并试点通过电子税务局等渠道推送减税降费红利账单，进一步提升纳税人缴费人的减税降费获得感。此外，税务部门将充分依托税收大数据，切实做好跟踪分析，让政策效应在充分释放中更好显现。任明海
退税来了，预期稳了!
在“黑天鹅”乱飞、预期转弱的当下，“稳”对于中国宏观经济大盘和资本市场的重要性愈加凸显。
3月21日召开的国务院常务会议，从财政政策和货币政策方面“左右开弓”，确定实施大规模增值税留抵退税的政策安排，为稳定宏观经济大盘提供强力支撑;部署综合施策稳定市场预期，保持资本市场平稳健康发展。这将给亟待回血的企业增加“真金白银”的现金流，同时也送出信心的“黄金”。
“真金白银”及时来了
怎么退税?国务院常务会议明确了更为细致的退税时间表：对所有行业的小微企业、按一般计税方式纳税的个体工商户退税近1万亿元。其中，存量留抵税额6月底前一次性全额退还，微型企业4月份集中退还，小型企业5、6月份退还;增量留抵税额4月1日起按月全额退还;对制造业等6个行业企业的存量留抵税额，7月1日开始办理全额退还，年底前完成;增量留抵税额也要从4月1日起按月全额退还。此外，会议还明确，再通过安排1.2万亿元转移支付资金设立3个专项，支持基层落实退税减税降费和保就业保基本民生等。
财政部21日表示，首批支持小微企业留抵退税的专项转移支付4000亿元已于3月21日下午下达。当日下达的支持小微企业留抵退税专项资金将用于向小微企业退税财力保障提供现金流，为企业纾难解困，有效保障稳增长、稳市场主体和保就业。其他专项资金根据相关工作进度也将尽快下达。
抓紧、直达……诸多关键词昭示着，救命保命的“真金白银”不仅要来，而且要来得及时。中国财政科学研究院研究员白景明认为，减税降费更加强调时效性。上半年往往是企业最缺钱的时候，正缺钱的时候钱来了就是雪中送炭。
粤开证券首席经济学家罗志恒表示，留抵退税作为减税降费的重要举措，对于稳定市场主体，提振微观企业的预期有较大帮助，可以减少企业资金占用，降低企业的资金成本，直接提高企业的获得感，提高企业的抗风险能力。尤其在经济下行期，资金和现金流很大程度上直接决定了企业的存续性。
稳定预期 送出信心“黄金”
当前，全球疫情扩散蔓延，叠加俄乌冲突升级、全球通胀上升、美联储开启加息进程，信心与预期受到冲击，全球和国内资本市场波动加剧。信心比黄金还重要，稳定预期和提振信心，对于资本市场的稳定至关重要。
国务院常务会议指出要高度重视国际形势变化对我国资本市场的影响，并部署了五方面措施，其中三方面措施都提到“预期”，包括“开展政策取向一致性评估，防止和纠正出台不利于市场预期的政策”“稳妥处理好资本市场运行中的问题，为各类市场主体营造稳定、透明、可预期的发展环境”“采取有针对性措施稳定市场预期、提振市场信心。”
招联金融首席研究员董希淼说，我国资本市场与实体经济发展紧密相关，与数以亿计普通投资者切身利益紧密相关，关系到金融稳定和社会稳定。3月16日的国务院金融委会议和本次国常会都对保持资本市场平稳健康发展提出明确要求，是非常必要和重要的，有助于提振市场信心，稳定市场预期，保持经济和金融大局稳定。
董希淼认为，要多部门综合施策，上下协同发力，防止“个体理性”带来“合成谬误”，保持政策的稳定性和一致性。下一步，相关部门还应继续出台针对性的政策措施，拿出更多的“真金白银”，更好地维护资本市场稳定局面，支持资本市场健康发展。
此外，国务院常务会议要求，加大稳健货币政策对实体经济的支持力度，坚持不搞“大水漫灌”，同时及时运用多种货币政策工具，保持流动性合理充裕，保持信贷和社会融资适度增长。
中国民生银行首席研究员温彬认为，针对当前总需求不足的问题，一方面，降准和降息仍有空间和必要，以提振市场主体信心，增加有效信贷需求，稳定和扩大总需求;另一方面，完善支农支小再贷款、碳减排支持工具、煤炭清洁高效利用专项再贷款等结构性货币政策工具，重点支持制造业、小微企业、科技创新、绿色发展、乡村振兴等关键领域和薄弱环节，进一步增强金融服务实体经济能力，确保经济运行在合理区间。李金磊
留抵退税专项资金不得用于建设各类形象工程
据财政部官网消息，3月21日中午，财政部召开会议，传达国务院第166次常务会议精神，研究贯彻落实措施。财政部明确专项资金分配备案、预算下达、资金调拨等管理要求，完善政府收支分类科目，做到留抵退税政策可细化、可统计、可分析。专项资金纳入财政直达资金范围，实行动态监控，防止闲置挪用，确保退税资金直达市场主体、对地方的补助直达市县基层。专项资金不得用于建设政府性楼堂馆所，不得用于建设各类形象工程、政绩工程，不得用于土地储备和棚户区改造新开工项目等支出。
财政部建立资金预拨机制，逐月预拨、滚动清算，保障地方国库动态存有半个月的退税所需资金，支持地方切实做好退税工作，基层财政退税减税资金通过转移支付得到切实保障。
财政部还对地方财政部门提出明确要求，切实压实省级财政部门主体责任，要求各地抓紧制定细化到县区的增值税留抵退税政策方案，重点保障小微企业留抵退税和县区退税资金需要，及时发现并妥善处置退税中出现的问题，保障退税“红包”及时落袋。在安排新出台留抵退税专项资金的同时，安排其他退税减税降费专项资金和补充县区财力专项资金，增强地方尤其是县区财力，确保县区财政平稳运行。
下一步，财政部将与人民银行、国家税务总局加强工作会商，坚决落实增值税留抵退税等政策的同时，切实严肃财经纪律，防范企业通过虚开增值税发票等方式“骗退税”，防范虚列留抵退税等方式“骗补贴”;防范一些地区出现征收过头税费、虚增财政收入等。
